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地方國有企業(yè)基于其職責定位，在服務地方經(jīng)濟社會發(fā)展，增進民生福祉等方面肩負著特殊的歷史使命。與此同時，地方國有企業(yè)內部治理結構不健全，運營風險把控不到位，控制活動不規(guī)范等問題相對突出，一定程度上影響了其職責使命的有效發(fā)揮。國家審計立足服務經(jīng)濟社會發(fā)展，在引導地方國有企業(yè)健康發(fā)展上責無旁貸，在推動地方國有企業(yè)制度優(yōu)化上當仁不讓，在破除地方國有企業(yè)沉疴頑疾上義不容辭。
一、地方國有企業(yè)在內部控制管理中存在的主要問題。
現(xiàn)階段的地方國有企業(yè)，多以融資類的“城投”“城資”和“城建”等公司及提供公共服務的“供水”“供熱”和“供氣”等公司為主。其治理結構相對單一，在內部控制管理中存在的問題也比較集中。筆者結合審計工作實際，將地方國有企業(yè)在內部控制管理中存在的主要問題總結如下。
1.企業(yè)內部機構設計不科學，權責分配不合理。有些企業(yè)在內部機構設置方面規(guī)范化不足，未能形成各司其職、各負其責、相互制約和相互協(xié)調的工作機制。
一是企業(yè)未能及時制定組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗位說明書和權限指引等內部管理制度，機構重疊、職能交叉、推諉扯皮等現(xiàn)象常發(fā)，嚴重影響企業(yè)運行效率。二是“三重一大”事項決策程序不當，“一支筆”現(xiàn)象嚴重。有些企業(yè)既沒有對“三重一大”的標準進行明確，也沒有實際履行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，嚴重影響決策科學性和透明度。三是企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中未能按照不相容職務分離原則，將可行性研究與審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等分離，致使部分崗位權責過于集中。四是內部監(jiān)督部門形同虛設，缺乏獨立性。有些企業(yè)雖然設立了內審機構，但將其與財務部門合并，獨立性不足。
2.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不明，致使企業(yè)盲目發(fā)展。有些企業(yè)由于發(fā)展戰(zhàn)略不明，出現(xiàn)脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)過度擴張行為，最終導致經(jīng)營失敗。
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